Создание и деятельность оффшорной компании. [Инвесто.ру]

Сайт

Инвесто.ру

Создание и деятельность оффшорной компании.

Юридическая структура компании

Регистрируя иностранную компанию, необходимо иметь представление о местных законах - они могут варьироваться от страны к стране. Более половины основных налоговых гаваней и финансовых центров - это нынешние или бывшие члены Британского Содружества. Сюда входят Багамские, Бермудские, Каймановы и Британские Виргинские острова, Гибралтар, Джерси и Гернси, Гонконг, остров Мэн, Науру, Вануату, Сингапур, острова Тюрке и Кайкос. Закон о компаниях из этих территорий основывается в основном на британской модели.

Большинство современных оффшорных гаваней признает несколько основных организационно-правовых форм для юридических лиц. Наиболее распространена компания закрытого типа, ответственность членов которой ограничена их долей в акционерном капитале. Это компания с ограниченной ответственностью. Другая форма - это компания открытого типа с ограниченной ответственностью. Третья форма - это компания с неограниченной ответственностью. Такая компания пока практически не используется оффшорными инвесторами.

Не каждый, кто занимается коммерцией, всегда отчетливо помнит о принципе юридического отделения компании от ее членов, владеющих акциями. И хотя идея абстрактна, ее практические последствия слишком очевидны. Броню ограниченной ответственности можно пробить, только доказав, что какой-либо директор компании вел себя мошеннически, но на практике доказать это чрезвычайно трудно и сам процесс доказательства требует больших материальных затрат, что делает практически невозможным для индивидуального кредитора возвращение своих денег. Более того, провалы в бизнесе в большинстве случаев - результат не мошенничества, а опрометчивости, некомпетентности или неудачи.

Из-за ограниченной ответственности компании по выплате ее долгов законы стран, имеющих открытый регистр директоров и акционеров регистрируемых компаний, требуют от нее предоставления большего количества информации о себе в регистрационную палату. Эта информация доступна для проверки, и одна из целей публичности - позволить любым заинтересованным лицам оценить кредитоспособность компании. Для подачи такой информации установлены предельные сроки, и в случае их невыполнения предусмотрены строгие штрафы. Небольшим утешением может послужить знание того, что контроль за соблюдением этих сроков не очень строг, и максимальные штрафы не взимаются, если секретарская компания выполняет эти формальности в разумные сроки.

Акционерный капитал компании, как правило, разделен на акции с фиксированными суммами. Если акции полностью оплачены при выпуске, акционеры больше не несут никакой ответственности. От акционера обычно не требуют уплаты полной стоимости его части акций при их приобретении. В Великобритании, особенно если речь идет об акционерном обществе открытого типа, акционеры при подписке на акции оплачивают наличными лишь часть их стоимости. Остаток выплачивают фиксированными взносами за определенный промежуток времени. Законы о компаниях многих налоговых гаваней также предполагают лишь частичную оплату акций либо формальную подписку на них.

Законы о компаниях различают акционерные общества открытого и закрытого типов. Акции акционерного общества закрытого типа принадлежат ограниченной группе лиц и не могут быть предложены для свободной продажи; ограничено и право акционеров общества такого типа на передачу его акций. Компания открытого типа - это компания, акции которой свободно продаются публике и которая должна удовлетворять следующим требованиям:

наличие в Уставе письменного указания о том, что компания будет открытого типа;

оплата, по крайней мере, 25% номинальной стоимости акций компании и всей премии (маржи) перед распределением ценных бумаг;

ее название должно заканчиваться словами "Public Limited Company (PLC);

капитал должен быть не менее разрешенного минимума, составляющего, например, в Англии GBP 50000.
Компания открытого типа не может заниматься бизнесом или использовать заемные полномочия, если Регистратор (особый правительственный чиновник) не выдал сертификата, уполномочивающего ее действовать таким образом, или если ее не перерегистрировали в качестве частной компании.

Для получения сертификата компания должна в установленном порядке обратиться к Регистратору и представить регламентированную законом декларацию, содержащую следующие сведения:

число акционеров и поименное их перечисление;

подтверждение того, что номинальная стоимость распределенного акционерного капитала компании составляет не меньше разрешенного минимума;

предварительные расходы компании (или, если точную сумму нельзя установить, их расчетную стоимость) и перечень лиц, которым какие-либо из этих расходов должны или могут быть выплачены;

суммы, выплаченные или подлежащие выплате учредителю, и основания для их выплаты.
Различие между акционерными обществами открытого и закрытого типа отражено в законах о компаниях подавляющего большинства налоговых гаваней.

Выбор юрисдикции

Учитывая особенности российского налогового законодательства, необходимо отметить несколько моментов, относящихся к выбору юрисдикции для открытия безналоговой компании. Если предполагается вести бизнес в России, то компания должна быть зарегистрирована в странах, с которыми Россия подписала договора (конвенции) об избежании двойного налогообложения.

Сейчас все большую популярность приобретает использование оффшорной компании в связке с компанией оншорной. При этом местопребыванием оншорной компании зачастую выбирают такие страны как Великобритания и США.

Британские компании можно очень недорого приобрести, но этим их преимущества не ограничиваются. Так, согласно британским законам, необходимость в аудите компании возникает только тогда, когда ее годовой оборот превышает 350 тыс. фунтов стерлингов. К тому же, в случае невысокой доходности компании, налог с ее дохода составляет 21%. Кроме того, приобретение британской компании позволяет пользоваться всеми преимуществами, предусмотренными широкой сетью налоговых соглашений между Великобританией и целым рядом стран.

Американские компании также все чаще используются в оффшорных структурах. Этому во многом способствует то, что компании с ограниченной ответственностью, не проводящие операций и не имеющие активов на территории Соединенных Штатов, не являются субъектами американской налоговой системы. К тому же и Великобритания, и США - страны с очень хорошей репутацией, с компаниями которых никто не отказывается вести дела, а развитая банковская, коммерческая и юридическая инфраструктура этих стран позволяет без проблем проводить любые операции.

Как уже было сказано, оншорные компании обычно действуют в связке с оффшорными компаниями. Однако сейчас роль последних играют в основном не компании, расположенные на Гернси, Джерси или Мэне, а карибские фирмы, расположенные на островах Терке и Кайкос, на Британских Виргинских или Багамских островах.

Карибские территории имеют хорошо отлаженную инфраструктуру и целиком устраивающее иностранцев законодательство. Поэтому в последнее время компании, расположенные на Гернси, Джерси и Мэне, используются лишь в случае особого пожелания клиента или же для решения каких-либо сугубо специфических задач. Впрочем, карибские оффшорные зоны нельзя назвать новичками на международных финансовых рынках, так как они действуют уже в течение довольно длительного периода времени.

За последние несколько лет появилось много действительно новых оффшорных зон, главной задачей которых является обслуживание капиталов, приобретенных в последнее время в странах бывшего СССР и Азиатско-Тихоокеанского региона. В число этих оффшорных зон входят Самоа, острова Кука, Кипр, Ниуэ. Однако после тяжелейших кризисов и в России, и в Азиатско-Тихоокеанском регионе будущее этих оффшорных центров оказалось под угрозой.

Финансовый кризис еще более обострил недостатки новых оффшорных зон: неразвитость инфраструктуры, несовершенство законодательства, отсутствие хорошей деловой репутации, недостаточно эффективные деловые связи с ведущими странами, например, США, наконец, разница в часовых поясах. Все эти недостатки отталкивают от сотрудничества с компаниями из новых оффшорных зон потенциальных клиентов из стран Западной Европы, которые отдают предпочтение карибским территориям, лишенным всех этих недостатков.

Не исключено, однако, что в случае реализации многочисленных предложений по ужесточению финансового контроля на островах Гернси, Джерси и Мэн, а также на основных карибских территориях, предприниматели, стремящиеся избежать высокого налогообложения, будут вынуждены искать менее контролируемые оффшорные зоны, вновь обратившись к тихоокеанским территориям.

Но вполне возможен и другой вариант развития событий - постепенно оффшорные компании будут все меньше отличаться от оншорных (в условиях постоянного снижения уровня налогообложения в развитых странах это не так уж нереально). Поэтому для достижения максимального эффекта предприниматели все активней будут сочетать применение оффшорных и оншорных компанией, используя преимущества и тех, и других.

В то же время, вне зависимости от того, какие тенденции будут преобладать на оффшорных территориях в ближайшем будущем, оффшорным зонам придется менять свою политику в сторону большей прозрачности финансовых операций. В противном случае эти страны могут столкнуться с серьезными проблемами, особенно если международные финансовые организации и политики найдут общий язык в борьбе с незаконными финансовыми операциями.

ОНШОРНАЯ компания в связке с оффшорной

Общее правило гласит, что оффшоры нужно создавать в различных зонах. Для страхования от различных рисков лучше создавать несколько простых оффшоров (в зонах с высокой степенью конфиденциальности), а также компанию в престижной юрисдикции. Кроме того, эксперты рекомендуют периодически менять оффшоры, поскольку они могут "примелькаться".

Работать же непосредственно через оффшор становится все более неудобно. Дело не только в совершенствовании налоговой системы., но и в охлаждении европейского сообщества к компаниям из оффшорных юрисдикции. Если рекомендации международных финансовых организаций в отношении оффшоров будут приняты , для эффективного ведения экспортно-импортных операций в скором времени понадобятся оншорные компании.

Владельцы оффшоров в ряде престижных европейских оффшорных зон в этом году уже смогли испытать на себе действие ряда рекомендаций международных финансовых организаций. Так, на острове Мэн, а также в Ирландии приняты положения, отменяющие статус нерезидента. В результате этого Ирландия вообще перестала выполнять функции оффшорной зоны. На Нормандских островах и Мэне, в числе прочего, ужесточен контроль номинальных директоров и введено лицензирование компаний, предоставляющих трастовые, секретарские и регистрационные услуги. Ориентация на стандарты ОЭСР, а также разговоры о необходимости введения норм финансовой информации, не подлежащей сокрытию, позволяют сделать вывод, что эти юрисдикции будут использоваться только для солидного и надежного бизнеса.

В настоящее время часто используют одновременно оффшорную и оншорную компании. Это позволяет "замаскировать" оффшорный бизнес. При этом компания, зарегистрированная в традиционной оффшорной зоне, служит, главным образом, для хранения средств; компания, зарегистрированная в престижной неоффшорной юрисдикции, отвечает за представительские функции, через нее проводятся основные операции.

При учреждении оффшорной компании на первый план выходит стоимость ее регистрации и содержания. Оффшорные фирмы сегодня предпочитают учреждать в зонах с наиболее высокой степенью конфиденциальности и низкой стоимостью регистрации и содержания (например, в странах Карибского моря). Как правило, в этих зонах возможен выпуск акций на предъявителя, в государственный реестр заносится минимум сведений о компании. Кроме того, отсутствует налог на прибыль и отчеты о деятельности компании.

Наиболее популярны для хранения средств Содружество Багамских островов, Панама, Британские Виргинские острова, Белиз, Кайкос. Еще одно преимущество этих юрисдикции заключается в том, что это бывшие или настоящие колонии Великобритании; это делает удобным общение (английский), а также хорошо воспринимается партнерами и банками.

Для ведения торговых операций консультанты советуют открывать компании в юрисдикциях, которые имеют договор об избежании двойного налогообложения с нашей страной.

Так, в последнее время значительно возрос интерес к таким юрисдикциям как Великобритания и США. Хотя они не являются оффшорными зонами, нерезидентные компании, зарегистрированные на их территории и не ведущие в стране регистрации никакой деятельности, не платят налог на прибыль. В то же время, в случае использования резидентной компании (механизм регистрации резидента в этих странах довольно прост и дешев) в связке с оффшором, например, на Багамских островах, налоговые выплаты сокращаются до минимума благодаря налоговому планированию.

На практике взаимодействие компании, обеспечивающей хранение средств, и компании, являющейся "лицом бизнеса", происходит следующим образом. Регистрируется панамская компания с акциями на предъявителя, которая впоследствии учреждает резидентную компанию в Великобритании. Британская компания, работая по агентскому соглашению с оффшором, проводит через свой счет все операции, получая за это соответствующий процент(как правило, весьма незначительный), с которого и выплачивает налог на прибыль. Остальные средства переводятся на счет оффшора. Работа по агентскому соглашению ведется при отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения между оффшорной юрисдикцией и Великобританией. При наличии соглашения компания, зарегистрированная в Великобритании, должна также уплачивать налоги в стране осуществления бизнеса. На деле же проверить выплату налогов невозможно. Законодательство Великобритании требует предоставлять какие-либо документы, подтверждающие уплату налогов в другой стране. Британские налоговые органы, даже подозревая неуплату налогов, не желают "докапываться до истины", ведь налоги в любом случае будут выплачены по месту возникновения источника дохода.

Для проведения крупных операций зачастую используются компании с одинаковыми названиями. Например, компания в Панаме учреждает дочернюю компанию с тем же названием в США, либо просто регистрируются две компании с одним и тем же названием в разных юрисдикциях. Счета таких компаний открываются в различных отделениях одного банка либо в разных банках В случае необходимости контракт подписывает компания из США, а оплата осуществляется на счет панамской компании.

Организационные формы и юрисдикции

Несмотря на престижность регистрации компаний в Великобритании, настоящим "хитом" стали США. Такую популярность американские компании получили благодаря дешевизне их регистрации и содержания. Причем, если раньше большинство компаний создавалось в штате Делавэр в форме Limited Liability Company (LLC), то сейчас список штатов и форм собственности, используемых для открытия компаний, значительно расширился. В частности, наблюдается небольшой "бум создания корпораций".

LLC, учреждаемые нерезидентами и ведущие деятельность за пределами США, все же остаются наиболее популярной формой регистрации компании в Соединенных Штатах. Такие компании в ряде штатов не подвергаются налогообложению по доходам, полученным вне страны. Эта форма собственности находит широкое применение при проведении закрытых операций, в малом бизнесе, а также как механизм избежания налогообложения при оказании международных консультационных услуг, осуществлении торговых сделок.

В то же время, хотя штаты Делавэр, Вайоминг, Калифорния освобождают нерезидентные компании с ограниченной ответственностью от налога штата, необходимо выплачивать федеральный налог. По мнению ряда юристов, поскольку налогообложению подвергается владелец компании, то есть нерезидент, налоговая ответственность должна наступать по месту возникновения источника дохода. При этом налоговые органы США не интересуются уплатой налогов вне США. Впрочем, вопрос уплаты налогов в различных штатах США является довольно щепетильным и решается отдельно в каждом конкретном случае.

Чаще начинают использовать корпорации, зарегистрированные, например, в штате Нью-Йорк или Калифорния, для повышения репутации своего бизнеса. Так, стоимость регистрации корпорации не намного выше учреждения LLC. Дополнительные затраты связаны, в частности, с регистрацией корпорации во Внутренней службе доходов (IRS), а также с содержанием виртуального офиса*, однако клиенты идут на этот шаг для повышения престижности своего бизнеса на международной арене. Что касается налогов, то корпорации, зарегистрированные в Делавэре, освобождены от налога штата, калифорнийские корпорации платят минимальный налог штата - $800. Конечно, существует также федеральный налог, однако и этот вопрос решается с помощью налогового планирования. Корпорации, как и LLC, являются удобным инструментом работы с западными партнерами. Однако, корпорации, зарегистрированные с соблюдением всех формальностей и имеющие виртуальный офис, вызывают большее доверие у своих деловых партнеров, нежели НС.

В последнее время стала популярной регистрация компаний на Кипре, что в значительной мере связано с широкомасштабной рекламной кампанией по продвижению Кипра на рынок СНГ. Регистрация на Кипре выгодна компаниям, ведущим бизнес в России, поскольку между двумя этими странами существует договор об избежании двойного налогообложения. В настоящее время на Кипре зарегистрировано огромное количество банков, инвестиционных фондов, известных фирм. Обязательная отчетность, требуемая в этой юрисдикции, повышает степень доверия к кипрским компаниям со стороны деловых партнеров. В то же время некоторые эксперты обращают внимание на тот факт, что Кипр, как и Латвия, имеет соглашение о правовой взаимопомощи с Россией. Кроме того, Кипр - довольно дорогая юрисдикция, в среднем стоимость регистрации компании составляет $2900.

Выбор банка для открытия счета

Часто регистрируют оффшоры прежде всего для того, чтобы открыть счет в банке. Поскольку большинство европейских и американских банков не открывают счет "неизвестной компании" (тем более, оффшорной), счет в прибалтийском банке может стать своеобразным трамплином для создания финансового центра за рубежом.

Мультивалютные кодированные счета, открываемые в прибалтийских банках, весьма подходят для проведения кратковременных операций, они также весьма удобны для конвертации "мягких" валют. Преимуществом прибалтийских банков является также наличие русскоязычных сотрудников, индивидуальный подход к каждому клиенту, оперативная связь с банком и сравнительно низкая стоимость открытия счета.

В то же время, многие юристы рекомендуют своим клиентам избегать наиболее "просчитываемых" схем работы через прибалтийские банки. Традиционная схема типа "компания в штате Делавэр со счетом в прибалтийском банке" уже не подходит для солидного бизнеса.

Принципы выбора банка для открытия счета:

1. Банк должен быть расположен в политически и экономически стабильной стране, капиталовложения и интересы иностранных граждан и юридических лиц в которой защищены законодательством.

2. Банк должен быть расположен в стране, имеющей и строго соблюдающей законы о банковской тайне.

3. Желательно, чтобы банк не находился в стране, гражданином и субъектом налогообложения которой является директор фирмы и другие лица, распоряжающиеся ее счетом.

4. Управление банковским счетом должно быть максимально простым и удобным (по факсу и телефону, а не только лично или по почте).

5. Страна, в которой открывается банковский счет, должна иметь либеральное валютное регулирование. Желательно, чтобы не было серьезных ограничений по внесению и снятию наличных денег со счета фирмы, а также по вывозу наличной валюты из страны.

6. Банк, в котором открывается счет, должен быть надежным и известным в международных финансовых кругах.


По всем вопросам обращайтесь investo@investo.ru Copyright © 2000 Investo.ru